|
Niewłaściwe obciążenie oraz uznanie rachunku bieżącego |
 |
 |
 |
Jak zakład budżetowy powinien zaprezentować w sprawozdaniu budżetowym mylne obciążenie lub uznanie rachunku bankowego?
Pytanie
Przyjmując sprawozdania budżetowe z jednostek i zakładów budżetowych w organie finansowym zdarza się, że jednostki i zakłady wykazują symbol 499 w Rb-28S i Rb-30.
- W przypadku jakich zdarzeń należy stosować symbol 499 (niewłaściwe obciążenie oraz uznanie rachunku bieżącego - art. 8.1 zał. 34 do ustawy o sprawozdawczości budżetowej), a kiedy § 298 (mylny wpływ). Jaka jest różnica pomiędzy niewłaściwym wpływem na rachunek bieżący, a mylnym wpływem?
- Jakie przepisy regulują procedurę wyjaśniania mylnych wpływów?
- Jak zakład budżetowy powinien zaprezentować w Rb-30 mylne obciążenie lub uznanie rachunku bankowego?
Odpowiedzi
Ad 1.
W sprawozdaniu Rb-28S - miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych jednostek samorządu terytorialnego niewłaściwe obciążenie oraz uznanie rachunków bieżących wykazuje się w symbolu 4990 zamiast paragrafu, odpowiednio jako liczbę dodatnią dla niewłaściwego obciążenia i jako liczbę ujemną dla niewłaściwego uznania, w dziale, rozdziale odpowiednim ze względu na poniesiony wydatek lub jego zwrot. Symbol ten nie jest paragrafem klasyfikacji budżetowej, nie planuje się tam wydatków, a ujmuje jedynie kwoty błędnych operacji finansowych. Wykonanie sprawozdania Rb-28 S musi się zgadzać z saldem na rachunku bankowym, dlatego niewłaściwe obciążenie oraz uznanie rachunku będzie pokazane w symbolu 4990, gdyż nie jest to wydatek.
Przykład zastosowania symboli 4990 w sprawozdaniu Rb-28S
W Gminie X z rachunku bankowego - subkonto wydatków - 20.9.2006 r. przez pomyłkę banku wypłacono pracownikowi świadczenie urlopowe w wysokości 250 zł, zamiast z rachunku Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS). Dowiedziano się o tym dopiero 5.10.2006 r., czyli po okresie sprawozdawczym. W sprawozdaniu na 30.9.2006 r. powinno być ujęte mylne wypłacenie tej kwoty w symbolu 4990 w dziale 750 „Administracja publiczna" rozdział 75023 „Urząd gminy" w kolumnie „ Wydatki wykonane" ze znakiem minus „- 250 zł".
Ad 2.
Procedura wyjaśniania mylnych wpływów powinna być uregulowana w wewnętrznych przepisach - zasadach polityki rachunkowości.
Ad 3.
Mylne obciążenie lub uznanie rachunku bankowego powinno zostać zaewidencjonowane na kontach zespołu „2". W sprawozdaniu Rb-30 operacja ta będzie miało jedynie odzwierciedlenie, w zależności od sytuacji, tylko w części C sprawozdania w pozycji stan środków pieniężnych, należności lub zobowiązania. Nie będzie pokazane w części A i B sprawozdania, gdyż tam wykazywane są przychody i koszty i inne obciążenia, a mylne obciążenie lub uznanie nie należy do tych kategorii.
|
