Jak z pewnością wiesz, można wyróżnić następujące rodzaje zaliczek:
- zaliczki stałe, które wypłacane są pracownikom dokonującym drobnych, ale stale powtarzających się wydatków i dokonującym bieżących zakupów (np. paliwa),
- zaliczki jednorazowe, przeznaczone np. na pokrycie kosztów podróży służbowych,
- zaliczki na poczet wynagrodzeń.
Pamiętaj, że do ewidencji bezspornych rozrachunków (należności i zobowiązań), roszczeń z pracownikami z innych tytułów niż wynagrodzenia służy konto 234 „Pozostałe rozrachunki z pracownikami". Na koncie tym ewidencjonujesz przede wszystkim:
- rozrachunki z tytułu podróży służbowych (krajowych i zagranicznych),
- koszty związane z używaniem własnych samochodów przez pracowników do celów służbowych,
- wypłacone pracownikom zaliczki i sumy do rozliczenia na wydatki obciążające jednostkę, np. na zakupy administracyjno-gospodarcze,
- odpłatne świadczenia na rzecz pracowników, np. sprzedaż składników majątkowych jednostki, zwrot opłat za prywatne rozmowy telefoniczne,
- udzielone pożyczki z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych,
- roszczenia z tytułu niedoborów uznane przez pracownika.
Konto 234 „Pozostałe rozrachunki z pracownikami" obciążasz z tytułu wszelkich wypłat należności niezaliczanych do wynagrodzeń, np.
- należności dotyczących odpłatnych świadczeń,
- należności zasądzonych wyrokiem sądowym,
- obciążeń za powierzone pracownikom mienie jednostki,
- spłat zobowiązań wobec pracowników przez jednostkę.
Po stronie Ma konta 234 „Pozostałe rozrachunki z pracownikami" ujmujesz w szczególności:
- wydatki poniesione przez pracowników w imieniu jednostki,
- rozliczone zaliczki i zwroty środków pieniężnych,
- wpływy należności od pracowników.
Pamiętaj, że konto 234 „Pozostałe rozrachunki z pracownikami" wymaga prowadzenia ewidencji szczegółowej, która umożliwi Ci ustalenie stanu należności, roszczeń i zobowiązań z poszczególnymi pracownikami według tytułów rozrachunków.
Na koniec okresu konto 234 „Pozostałe rozrachunki z pracownikami" może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń od pracowników, natomiast saldo Ma oznacza stan zobowiązań Twojej jednostki wobec pracowników.
Zwróć uwagę, że zaliczki wypłacone pracownikom w walutach obcych możesz ujmować do czasu ich rozliczenia w równowartości waluty polskiej ustalonej przy wypłacie zaliczki.
Podstawa prawna:
- Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity: Dz.U. z 2002 r. nr 76, poz. 694 z późn. zm.).
- Ustawa z 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz.U. nr 249, poz. 2104 z późn. zm.).
- Rozporządzenie Ministra Finansów z 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. nr 142, poz. 1020 z późn. zm.).
<< powrót
